Pelan Persaraan Tidak Layak - Definisi, Manfaat & Contoh

Sebagai contoh, keperluan ini boleh berkaitan dengan jenis dan bilangan pekerja yang mengambil bahagian, serta jumlah wang yang diletakkan dalam pelan oleh pekerja pangkat dan fail berbanding dengan eksekutif dan pemilik.

Walau bagaimanapun, ada kalanya pelan yang layak tidak akan mencapai matlamat majikan. Sebagai contoh, syarikat mungkin ingin menunda jumlah yang lebih besar untuk persaraan daripada yang dibenarkan dalam pelan yang layak, atau memberi hadiah sama ada mereka atau pekerja utama dengan faedah tambahan dan pampasan yang tidak akan ditawarkan kepada majoriti pekerja. Dalam kes seperti ini, pelan tidak berkelayakan digunakan untuk mencapai objektif khusus.

Ciri-ciri Pelan Tidak Layak

Kerana kelonggaran mereka, pelan tidak berkelayakan mempunyai sangat sedikit kriteria yang harus mereka temui. Pelan ini biasanya dibuat berdasarkan kes demi kes dan datang dalam semua bentuk dan saiz.

Mereka boleh agak mudah atau agak rumit bergantung kepada pelbagai faktor, seperti objektif majikan dan jumlah pekerja yang dimasukkan. Selain itu, dana yang diletakkan di dalamnya biasanya menimbulkan cukai tertunda selagi syarat-syarat tertentu dipenuhi.

Insurans Hayat Nilai Tunai

Pelan tidak berkelayakan biasanya dibiayai dengan polisi insurans hayat nilai tunai. Juga dikenali sebagai insurans "tetap", polisi nilai tunai mengumpul tunai di dalam polisi dari sebahagian daripada premium yang dibayar. Dasar jenis ini menjadi "berbayar" apabila sejumlah premium telah dibayar ke dalamnya. Pada ketika ini, bayaran premium terhenti dan polisi kekal berkuatkuasa sehingga kematian orang yang diinsuranskan.

Wang juga boleh ditarik balik dari nilai tunai dasar dalam bentuk pinjaman bebas cukai yang tidak perlu dibayar balik. Walau bagaimanapun, polisi ini akan mengenakan faedah ke atas pinjaman, dan faedah kematian yang dibayar oleh polisi akan dikurangkan dengan jumlah pinjaman yang belum dijelaskan.

Dasar ini juga boleh luput jika terlalu banyak wang diambil. Tetapi insurans hayat nilai tunai adalah kenderaan yang ideal untuk pelan yang tidak memenuhi syarat untuk beberapa sebab utama:

1. Tiada had sumbangan untuk polisi insurans hayat.
2. Nilai tunai di dalamnya boleh ditarik balik dan digunakan sebagai pendapatan persaraan tanpa kesan cukai dalam kebanyakan kes.

Struktur Rancangan

Kerana rancangan tidak memenuhi syarat tidak termasuk dalam peraturan ERISA seperti sepupunya yang berkelayakan, mereka tidak menikmati kelebihan cukai yang sama. Agar aset pelan untuk berkembang ditangguhkan cukai, IRS telah memberi mandat bahawa wang dalam pelan ini biasanya harus memenuhi dua syarat:

1. Aset pelan mesti diasingkan dari aset-aset majikan yang lain.
2. Rencana aset mesti tertakluk kepada risiko pelucuthakan yang besar. Ini bermakna mereka mungkin disita oleh pemiutang sekiranya kebankrapan.

Untuk mencapai matlamat ini, aset dalam pelan tidak memenuhi syarat lazimnya diletakkan di dalam amanah yang tidak boleh ditarik balik, iaitu jenis instrumen undang-undang yang dibiayai oleh pemberi (dalam kes ini, majikan) untuk faedah benefisiari pekerja (ini boleh jadi satu orang atau sekumpulan orang).

Dalam kebanyakan kes, satu daripada dua jenis amanah tidak boleh ditarik digunakan:

1. Rabbi Trust. Sebuah amanah rabbi adalah salah satu yang tidak dapat dibatalkan menegangkan aset pelan untuk faedah pekerja, tetapi masih membenarkan akses pemiutang kepada dana jika majikan menjadi solven. Semua aset yang diletakkan di dalam jenis amanah ini akan menangguhkan cukai sehingga mereka dibayar kepada benefisiari.
2. Amanah sekular. Sama seperti amanah rabbi, kecuali apa-apa aset yang diletakkan di dalam amanah ini tidak terkondisi secara bebas dari lampiran oleh pemiutang. Walau bagaimanapun, aset yang diletakkan di dalam amanah ini adalah tertakluk kepada percukaian.

Kaedah-kaedah yang berkaitan dengan pelan ini secara berkesan mewujudkan dilema, kerana kedua-dua majikan dan pekerja mereka biasanya menginginkan aset pelan selamat dari pemiutang sambil mengekalkan status tertangguh cukai mereka. Oleh itu, banyak rancangan telah memilih untuk menggunakan kepercayaan rabbisular.

Kepercayaan rabbisular adalah hibrida yang berfungsi sebagai amanah rabbi bagi kehidupan pelan kecuali majikan mengalami kesulitan kewangan atau menjadi bankrap. Kemudian, amanah ini secara automatik akan ditukar kepada amanah sekular, yang mengakibatkan pencairan segera aset pelan, tetapi juga melindungi aset dari pemiutang. Sekiranya ini berlaku, aset pelan biasanya diedarkan kepada peserta dengan segera.

Objektif Pelan Tidak Layak

Pelan tidak berkelayakan boleh mencapai beberapa objektif untuk majikan yang tidak dapat dicapai dengan pelan yang layak, seperti:

• Menyediakan pampasan tambahan untuk pekerja utama tanpa mengawal perniagaan. Ini adalah sangat berharga kerana ia membolehkan majikan untuk memberi ganjaran secara tunai kepada pekerja tanpa perlu membuat orang itu sebagai rakan kongsi atau pemilik bahagian perniagaan. Sebagai contoh, syarikat komputer yang dimiliki oleh seorang ahli perniagaan yang sangat bijak mungkin menggunakan programmer atau pereka utama yang sangat diperlukan untuk syarikat tersebut, tetapi yang tidak layak membuat keputusan perniagaan yang kompeten. Oleh itu, pemiliknya boleh membuat pelan tidak berkelayakan untuk orang ini yang memberikannya ganti rugi diskriminasi.
• Merekrut bakat tertinggi dan memberi insentif untuk mereka tinggal bersama syarikat itu sehingga bersara. Ramai pelan tidak berkelayakan mempunyai "perkakas emas" yang menetapkan bahawa mana-mana peserta pelan yang meninggalkan syarikat atau pergi bekerja untuk pesaing kehilangan hak mereka untuk merancang manfaat.
• Memberi pampasan tambahan untuk seorang eksekutif yang ditamatkan sekiranya berlaku pembelian atau pengambilalihan. Ini biasanya dirujuk sebagai "rancangan payung terjun emas atau klausa."

Kebaikan keburukan

Kelebihan Pelan Tidak Layak

Pelan yang tidak berkelayakan mempunyai beberapa kelebihan berbanding rakan-rakan yang berkelayakan, termasuk:

1. Tiada had ke atas Caruman. Beratus-ratus ribu ringgit boleh diletakkan di dalam rancangan ini mengikut budi bicara majikan dalam satu tahun.
2. Penolakan Cukai. Selagi keperluan segregasi dan pelucuthakan berpuas hati, semua wang yang diletakkan di dalam pelan-pelan ini akan menaikkan cukai tertunda seperti halnya dalam IRA atau pelan lain yang memenuhi syarat.
3. Faedah Insurans. Rancangan tidak berkelayakan boleh membayar faedah kematian yang besar. Tambahan pula, polisi moden boleh memberikan beberapa jenis perlindungan dalam satu polisi dengan penggunaan pelumba yang membayar manfaat untuk kecacatan, penyakit kritikal, dan penjagaan jangka panjang, sebagai tambahan kepada kematian. Dasar jenis ini dengan berkesan menyediakan pekerja dengan pakej faedah yang dia boleh bergantung pada selagi terma rancangan dipenuhi.
4. Kebebasan daripada Peraturan ERISA. Peraturan ini melarang diskriminasi di kalangan pekerja dan memerlukan ujian teratas untuk rancangan persaraan yang layak.
5. Fleksibiliti Substansial. Rancangan tidak berkelayakan boleh distrukturkan pelbagai cara mengikut keperluan para peserta.
6. Kelebihan Tambahan. Pelan ini memerlukan pelaporan dan pemfailan yang minimum, dan biasanya lebih murah untuk menubuhkan dan mengekalkan daripada pelan yang layak.

Kekurangan Pelan Tidak Layak

Beberapa had pelan tidak berkelayakan termasuk:

1. Risiko Risiko Utama. Berbeza dengan wang dalam pelan yang layak, dana yang diletakkan dalam pelan tidak memenuhi syarat biasanya dikenakan lampiran daripada pemiutang. Sekiranya risiko ini tidak wujud, maka pelan itu boleh menjadi batal dan tidak sah, dan semua aset yang ada di dalam pelan itu akan segera dikenakan cukai kepada pekerja. IRS juga menetapkan bahawa apa-apa wang dalam pelan-pelan yang menjadi tanpa syarat kepada pekerja akan dikira sebagai pendapatan bercukai.
2. Peruntukan "Golden Handcuff". Pekerja yang tidak melengkapkan tempoh mereka dengan syarikat atau tidak memenuhi keperluan lain yang dinyatakan dalam pelan ini akan secara amnya melupuskan hak mereka untuk manfaat yang mereka sebaliknya telah dibayar.

4 Jenis Pelan Tidak Layak

Terdapat empat jenis asas pelan yang tidak memenuhi syarat: pelan pampasan tertunda, pelan bonus eksekutif, pelan carve-out kumpulan, dan pelan insurans hayat berpisah.

Seperti yang dinyatakan sebelum ini, mereka biasanya dibiayai dengan polisi insurans nyawa nilai tunai, tetapi kontrak anuiti boleh digunakan dalam beberapa keadaan juga, seperti untuk pelan pampasan tertunda yang dirancang untuk membuat bayaran tunai kepada peserta apabila mereka bersara.

1. Rancangan Pampasan Tertunda

Ini mungkin merupakan jenis pelan yang tidak biasa, dan biasanya ditawarkan kepada eksekutif korporat peringkat tinggi atau pekerja utama perniagaan kecil sebagai bentuk pampasan tambahan. Salah satu objektif pelan pampasan tertunda adalah untuk mengurangkan jumlah cukai yang dibayar oleh pekerja. Ini dicapai dengan menangguhkannya sehingga bersara apabila dia diharapkan dalam kurungan cukai pendapatan rendah. Pelan-pelan ini sering juga mempunyai peruntukan "borgol emas".

Pelan pampasan tertunda datang dalam dua bentuk: pelan simpanan tertunda dan SERP (Rancangan Persaraan Eksekutif Tambahan). Kedua-dua jenis ini adalah serupa dalam banyak aspek, tetapi pelan simpanan tertunda dibiayai daripada sumbangan pekerja, sementara SERP dibiayai sepenuhnya oleh majikan. Rancangan simpanan tertunda biasanya mencerminkan sepupu sumbangan mereka yang ditetapkan, seperti rancangan 401k, di mana pekerja boleh mengetepikan peratusan pendapatan tertentu untuk berkembang sama ada dalam dana bersama atau pada kadar tetap yang dijamin oleh majikan.

Sebaliknya, SERPs secara umumnya berstruktur sebagai satu bentuk pelan manfaat tertakrif swasta dan dibiayai dengan sama ada sejenis dana tenggelam atau insurans hayat milik korporat (COLI). Manfaat merancang juga boleh dibayar terus dari tabung syarikat, mengikut perjanjian.

2. Pelan Bonus Eksekutif

Seksyen 162 dari Kod Hasil Dalam Negeri menganggap bonus sehingga $ 1 juta kepada eksekutif sebagai pampasan yang munasabah. Banyak syarikat membayar bonus ini secara tunai, tetapi beberapa majikan memilih untuk membayarnya dalam bentuk manfaat tambahan. Pelan ini dikenali sebagai pelan bonus eksekutif, dan mereka mungkin merupakan pelan tidak memenuhi syarat yang paling serba guna yang digunakan hari ini.

Tidak seperti pelan pampasan tertunda, pelan bonus eksekutif dibiayai atas nama pekerja dan sering mudah alih. Pelan ini biasanya terdiri daripada pembayaran ke dalam polisi insurans hayat nilai tunai atau gabungan polisi yang menyediakan pakej manfaat, seperti kehidupan, penyakit kritikal, kecacatan, dan liputan penjagaan jangka panjang.

Dalam kebanyakan kes, majikan membayar premium bagi pihak pekerja dan melaporkannya sebagai pampasan kena cukai tambahan kepada pekerja di borang cukai W-2. Kos polisi kemudiannya boleh ditolak sebagai perbelanjaan perniagaan untuk majikan. Majikan terus membayar premium pada polisi tersebut sehingga pekerja sama ada meninggalkan syarikat, bersara, atau dasar dibayar. Pekerja kemudian boleh mengakses nilai tunai dalam polisi sebagai sumber tambahan pendapatan persaraan.

Sesetengah majikan juga akan memberi bonus kepada pekerja itu sejumlah wang tambahan untuk membayar cukai atas bonus permulaan melalui aturan "bonus berganda". Perlu diingatkan bahawa bonus kepada pekerja benar-benar boleh mengambil bentuk kereta atau faedah lain daripada wang tunai atau insurans, walaupun yang terakhir adalah yang paling umum.

3. Pelan Carve-Out Kumpulan

Jenis pelan tidak memenuhi syarat ini sentiasa berlapis di atas pelan insurans hayat jangka panjang. Pelan hayat jangka hayat membolehkan pekerja menerima sehingga $ 50,000 insurans hayat jangka tanpa dikira sebagai ganti rugi kena cukai tambahan. Pelan ini kemudian "melukiskan" pekerja yang dipilih untuk menerima liputan perlindungan nilai tunai tambahan di atas pelan kumpulan. Majikan sama ada membayar premium untuk polisi nilai tunai terus kepada pembawa insurans, atau bonus wang kepada pekerja, yang kemudian membayar premium.

Mana-mana jenis polisi nilai tunai boleh digunakan untuk ini, termasuk seluruh kehidupan, kehidupan sejagat, atau kehidupan sejagat yang berubah-ubah. Pelan carve-out juga boleh memenuhi syarat untuk pengunderaitan mudah oleh syarikat penerbangan insurans, dengan itu membantu penilai atau peserta yang tidak diinsuranskan mendapat liputan.

Sesetengah jenis pelan memerlukan majikan membayar faedah kematian kepada benefisiari secara langsung dari syarikat itu. Dalam kes ini, faedah itu boleh dikenakan cukai sebagai pendapatan kepada benefisiari. Terdapat banyak faktor yang mesti dipertimbangkan ketika membandingkan kos dan faedah pelan jenis ini kepada bonus eksekutif atau susunan dolar berpecah, termasuk kurungan cukai majikan dan pekerja, jumlah faedah yang perlu dibayar, dan kos premium. Walau bagaimanapun, dalam banyak kes, rancangan mengukir kumpulan boleh menjadi jenis pelan yang tidak memenuhi syarat yang paling menjimatkan.

Seorang sepupu kepada pelan mengukir kumpulan adalah Pelan Seksyen 79, sebuah program yang sesuai untuk perniagaan kecil, rapat yang difailkan sebagai C korporat atau memilih rawatan Corp sebagai LLCs. Pelan jenis ini membolehkan majikan mengambil potongan untuk pembayaran premium insurans hayat bagi pekerja yang melebihi tahap pelan kumpulan standard, manakala pekerja umumnya hanya mengisytiharkan dua pertiga daripada premium ini sebagai pendapatan. Kaedah-kaedah yang berkaitan dengan siapa yang boleh mengambil bahagian dalam pelan Seksyen 79 adalah agak kompleks, dan majikan mesti berhati-hati untuk mematuhi peraturan-peraturan ini untuk mengelakkan penalti cukai.

4. Rancangan Insurans Hayat Split-Dolar

Seperti yang dinyatakan oleh namanya, pelan berbilang dolar mewakili perkongsian antara dua pihak (majikan dan pekerja) yang mempunyai sebahagian daripada satu polisi insurans hayat nilai tunai tunggal. Majikan mengekalkan peratusan pemilikan dalam manfaat kematian yang sama dengan kos premium majikan telah membayar, sementara pekerja menerima bakinya. Pekerja pada amnya dikenakan cukai ke atas amaun premium insurans yang dianggap sebagai "manfaat ekonomi" kepada pekerja, yang dikenali sebagai P.S. 58 kos.

Rancangan belian dolar boleh diklasifikasikan mengikut salah satu daripada dua bentuk pemilikan: pengesahan dan cagaran tugasan. Kaedah yang dahulu mempunyai majikan sebagai pemilik, yang menyokong peratusan yang sesuai bagi nilai tunai dan manfaat kematian polisi kepada pekerja, yang sama ada tidak memegang saham dalam syarikat itu atau, sekurang-kurangnya, minoriti saham.

Dalam kaedah penyerahan cagaran, majoriti pemegang stok pekerja adalah pemilik polisi. Pekerja memberi peratusan pemilikan yang sesuai bagi nilai tunai dan faedah kematian kepada majikan sebagai cagaran sebagai balasan untuk pembayaran premium majikan. Dalam kebanyakan kes, sebarang manfaat kematian yang diterima oleh waris pekerja adalah bebas cukai.

Firman Akhir

Rancangan tidak berkelayakan boleh distrukturkan dan digunakan dalam pelbagai cara untuk mencapai pelbagai tujuan khusus majikan dan pekerja. Walaupun kekurangan peraturan mereka berbanding dengan pelan yang memenuhi syarat memberikan kebebasan yang besar, pelan tidak berkelayakan tidak mempunyai kelebihan cukai yang sama seperti sepupu mereka yang berkelayakan.

Selain itu, sementara garis panduan umum ada mengenai bagaimana rancangan ini dikenakan cukai, peraturan tertentu boleh berbeza-beza bergantung kepada pelbagai faktor, dan mesti dianalisis dan dipantau secara individu dan tetap.

Memandangkan pelan yang tidak berkelayakan biasanya menyimpan jumlah wang yang besar, adalah penting untuk memastikan bahawa peraturan cukai dan peraturan lain yang mengawal pembiayaan dan pengagihan diikuti untuk mengelakkan cukai serta-merta faedah dan penalti kepada pekerja.

Untuk maklumat lanjut mengenai pelan yang tidak berkelayakan, muat turun IRS Publication 575 mengenai pencen dan pendapatan anuiti, atau rujuk penasihat kewangan anda.